Orice activitate antreprenorială necesită o evaluare a momentului în care întreprinderea (mai ales dacă tocmai s-a deschis) își va putea acoperi costurile și va începe să facă profit pentru proprietari și proprietari. În acest scop, conducerea determină pragul de rentabilitate al companiei.
Acest indicator caracterizează momentul în care se dezvăluie eficiența companiei (sau a proiectului), întrucât fiecare investitor dorește să știe momentul în care investițiile sale vor începe să genereze venituri. Calculul pragului de rentabilitate face posibil ca investitorul să decidă dacă investește sau nu.
Pentru rentabilitatea afacerii și funcționarea întreprinderii, conducerea trebuie să cunoască exact valoarea limită atunci când partea veniturilor este egală cu partea cheltuielilor. Această stare este pragul de rentabilitate, ceea ce este foarte important pentru investitori și proprietarii de afaceri.
Întrebarea despre cum se calculează pragul de rentabilitate este foarte relevantă astăzi.
Concept
Pragul de rentabilitate este volumul vânzărilor care corespunde unui profit de zero. Prin profit în acest caz înțelegem diferența dintre părțile de venituri și cheltuieli din bugetul companiei. Profitul este zero cândvenitul este egal cu cheltuielile companiei. Adică, pragul de rentabilitate este o situație în care venitul companiei este egal cu cheltuielile acesteia.
Dacă luăm volume ce depășesc această valoare, atunci firma realizează profit, dacă nu se realizează, se observă activitate neprofitabilă. Prin urmare, acest concept este o piatră de temelie în procesul de analiză a activității companiei și de dezvoltare a strategiei acesteia.
Determinarea pragului de rentabilitate permite companiei să înțeleagă cât de mult are nevoie să producă (sau să vândă) pentru ca compania să funcționeze nu cu pierdere, ci la zero.
Calculul indicatorului este foarte important în procesul de analiză financiară și de prognoză a stabilizării companiei. Într-o situație în care valoarea acestui indicator este în creștere, ei spun că compania are probleme cu obținerea de profit. De asemenea, trebuie remarcat faptul că indicatorul pragului de rentabilitate în sine se poate modifica, ceea ce este asociat cu amploarea creșterii companiei, volumul cifrei de afaceri și al vânzărilor, dinamica prețurilor și alți factori importanți.
Destinație
Valoarea calculării pragului de rentabilitate al unei întreprinderi este foarte mare, deoarece oferă următoarele caracteristici:
- rezolvarea problemei oportunității de a investi bani în proiect;
- identificarea problemelor din întreprindere legate de dinamica pragului de rentabilitate;
- determinarea modificării volumului vânzărilor și a prețului produselor, adică identificarea posibilităților de modificare a volumului producției atunci când prețul se modifică;
- calcularea posibilității de a reduce veniturile în așa măsură încât să nu fie în roșu.
Importanța calculării acestui lucruindicatorul este oferit și de următoarele puncte:
- abilitatea de a determina costul optim de vânzare a bunurilor;
- calcularea perioadei de rambursare a proiectului;
- urmărirea dinamicii indicatorului ajută la identificarea zonelor cu probleme ale companiei;
- oportunități pentru analiza situației financiare.
Condiții de calcul
Calculul indicatorului este posibil sub rezerva următoarelor opțiuni inițiale:
- Valoarea costurilor variabile și prețul bunurilor sunt indicatori care sunt statici în timp;
- capacitatea de a calcula indicatorii costurilor variabile determinate pe unitatea de producție;
- capacitate de a calcula costuri fixe;
- relație liniară între costurile variabile și volumele de producție;
- mediul extern al firmei este stabil;
- fără produse finite rămase.
Pragul de rentabilitate și profitul sunt concepte strâns legate. Profitul unei firme este determinat de costurile acesteia.
Calculul începe din momentul în care costurile sunt clasificate ca fixe și variabile. Este nevoie de o distincție clară. Calculul corect al pragului de rentabilitate depinde și de alegerea corectă din gruparea pe categorii.
Toate costurile pot fi clasificate în două grupuri mari: fixe, variabile.
Costuri fixe
Această categorie de costuri nu depinde de volumul producției și vânzărilor companiei. Aceste costuri rămân practic neschimbate în timp sau variazăușor.
Principalii factori care pot modifica costurile fixe sunt următorii:
- dinamica puterii ferme;
- deschiderea (închiderea) unui nou departament, atelier;
- dinamica plăților chiriei;
- procese inflaționiste etc.
În același timp, un astfel de factor precum o modificare (creștere/scădere) a volumului producției și vânzărilor nu afectează valoarea costurilor fixe.
Costurile fixe includ următoarele categorii:
- depreciere;
- salariu (de bază și suplimentar) pentru personalul administrativ și managerial, împreună cu deduceri;
- plăți de chirie etc.
Costuri variabile
Aceste elemente de cheltuieli sunt semnificativ diferite de punctul principal constant: o dependență directă de volumele de producție și vânzări din companie. Adică, odată cu dinamica volumelor de vânzări, se modifică și valoarea costurilor variabile.
Dependența este directă: odată cu creșterea volumelor de producție crește și valoarea costurilor variabile. Când volumele scad, scade și suma cheltuielilor.
Merită să acordăm o atenție deosebită unui punct: costurile variabile calculate pe unitatea de producție nu se modifică în niciun fel odată cu dinamica volumelor de producție, ele se numesc fixe condiționat.
Următoarele categorii sunt incluse în astfel de cheltuieli:
- costuri cu materiale și materii prime (atât principale, cât și auxiliare);
- costuri componente;
- produse semifabricate;
- costuri de combustibil;
- cheltuieli cu energie electrică pentru nevoi tehnologice;
- salarii cu deduceri pentru lucrătorii cheie din producție.
Metoda de calcul
Literatura prezintă două opțiuni posibile pentru calcularea pragului de rentabilitate folosind formule: în termeni naturali și în termeni monetari.
Pentru a calcula valoarea în unități fizice, trebuie să pregătiți date privind următorii indicatori:
- valoarea finală a costurilor fixe (FC);
- preț pe unitate de producție (bunuri sau servicii) (P);
- valoarea costurilor variabile pe unitatea de producție (PZed).
Calculul se efectuează după cum urmează:
TBU=PZ / (C - Pzed).
Rezultatul calculului este determinarea cantității critice de vânzări de produse, care se calculează în unități naturale (bucăți).
Venitul marginal și aplicarea acestuia în calcule
Pentru a calcula pragul de rentabilitate în termeni monetari, trebuie să pregătiți date privind următorii indicatori:
- suma costurilor fixe totale (FC);
- venituri totale ale firmei (B);
- cost variabil pe volum (PVb) sau pe unitate de producție (Pv)
În această situație, valoarea venitului marginal este inițial calculată folosind formula:
MD=B - PZob, unde МД – venit marginal, t.r.;
B - venitul companiei, t.r.;
PZob - costuri variabile de volum, t.r.
Rentabilitatea marginală poate fi determinată și în termeni de unitate de producție:
MD=C – Pzed
În continuare, determinăm raportul venitului marginal:
KMD=MD / V, unde KMD este raportul venitului marginal.
O altă opțiune de calcul:
KMD=MD / C, Această opțiune este aplicabilă cu condiția ca marja de contribuție să fie calculată pe baza valorii prețului.
Pragul de rentabilitate și formula de calcul a indicatorului în termeni monetari arată astfel:
TBU=PZ / KMD
Conform rezultatelor calculelor, obținem suma critică de venit, la care profitul este 0.
Să calculăm pragul de rentabilitate al întreprinderii pentru diferite opțiuni.
Exemplu de afacere
Ca exemplu pentru calcule, să luăm un magazin de pantofi de tranzacționare LLC „Pantofi”. Calculul pragului de rentabilitate pentru o astfel de întreprindere este nepractic din punct de vedere fizic din cauza listei mari de sortimente. În această situație, se folosesc calcule în termeni monetari.
Cheltuielile fixe ale magazinului includ:
- plăți de chirie;
- salariu salariu;
- deduceri din salariile vânzătorilor;
- costuri de utilități;
- costuri de publicitate.
Tabelul de mai jos prezintă principalele costuri ale magazinului SRL „Pantofi” pentru anul 2017.
Costuri variabile și fixe ale Shoes LLC în 2017:
| Articol de cheltuieli | Sumă, R. |
| Permanent | |
| Plăți de chirie | 50000 |
| Salariu de vânzări | 150600 |
| Deduceri din statul de plată | 45180 |
| Plăți pentru utilități | 22000 |
| Costuri de publicitate | 45000 |
| Costuri fixe totale | 312780 |
| Variabile | |
| Costuri de achiziție a produselor | 700000 |
| Costuri variabile totale | 700000 |
Printre alte intrări:
venitul este de 1.500.000 de ruble
Calculați venitul în marjă:
1.500.000 – 700.000=800.000 de ruble
Raportul marjei este:
800.000 / 1.500.000=0,533
Pragul de rentabilitate conform formulei va fi:
312780 / 0, 533=586.463 USD
Acest indicator înseamnă că pentru ca compania să primească profit zero, este necesar ca Shoe LLC să vândă produse pentru 586.463 de ruble. in an. Dacă valoarea vânzărilor este mai mare, atunci compania va avea profit. Venitul marginal în acest caz în valoare de 800.000 de ruble. reprezintă puterea financiară a firmei. Arată că magazinul poate reduce veniturile cu această sumă și nu poate suferi pierderi.
Exemplucompanie producătoare
Pragul de rentabilitate pentru producție are propriile sale caracteristici de calcul.
În această situație, de exemplu, să luăm compania „Start” LLC, care produce produse industriale (omogene) la prețuri aproximativ egale. Prețul unui produs este de 500 de ruble.
Datele de cost inițial sunt afișate în tabelul de mai jos.
Cheltuieli fixe ale Start LLC pentru 2017:
| Art cu cost | Sumă, R. |
| Taxele generale din fabrică | 90000 |
| Depreciere | 120000 |
| Salariu pentru AUP | 115000 |
| Plăți pentru utilități | 25000 |
| Total | 350000 |
Cheltuieli variabile ale Start LLC pentru 2017
| Cost variabil pe unitate | Cost, frecare. | Volum de producție, piese | Sumă, R. |
| Costuri materiale | 120 | 1000 | 120000 |
| Produse semifabricate | 80 | 1000 | 80000 |
| Salariu pentru lucrătorii de bază | 75 | 1000 | 75000 |
| Deduceri din statul de plată | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
Calculul pragului de rentabilitate al produselor va fi după cum urmează:
TBU=350.000 / (500 – 297, 5)=1728 de unități.
Se pare că Start LLC trebuie să producă 1728 de unități de produse pentru ca profitul să fie egal cu zero. Dacă volumul depășește acest indicator, compania va primi un profit.
Versiune complicată
Să luăm în considerare o variantă atunci când firma produce mai multe bunuri. Secvența de calcul a pragului de rentabilitate din vânzarea mai multor bunuri este următoarea:
- calcularea venitului marginal pentru fiecare produs;
- determinarea ponderii venitului marginal în venit și a coeficientului acestuia;
- calculul TBU.
Calcul cost fix:
| Produs | Încasări din vânzări, t.r. | Suma cheltuielilor variabile, t.r. | Suma costurilor fixe, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Total | 1170 | 325 | 380 |
Calcul cost variabil:
| Produs | Venit marginal, t.r. | Cota de marja | Raportul costurilor variabile |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Calculul indicatorului mediu TBU pentru toate tipurile de produse:
TBU=380.000 / (1-0, 28)=526 mii de ruble
Astfel, volumul de prag de rentabilitate al companiei sa ridicat la 526 de mii de ruble
Ipoteze de calcul
Calculele se fac foarte usor atunci cand exista toate informatiile necesare conform firmei. Cu toate acestea, există câteva nuanțe:
- prețul produselor, chiar și cu o creștere a volumelor de producție în calcule, este fix și nu se modifică. Cu toate acestea, în realitate, mai ales când este vorba de o perioadă lungă de timp, această situație este imposibilă;
- în calcule, costurile sunt de asemenea constante. Cu toate acestea, în realitate, odată cu creșterea volumelor de vânzări, acestea cresc;
- calculul TBU presupune vânzarea de bunuri integral, fărăresturi;
- Valoarea TBU poate fi calculată pentru un tip de produs, structura sortimentului ar trebui să rămână constantă.
Folosind metoda pragului de rentabilitate, puteți gestiona cu ușurință afacerile companiei: dacă este necesar, creșteți vânzările, creșteți factura medie de achiziții, modificați structura costurilor etc.
Principalul factor de stabilitate a companiei este nivelul costurilor fixe. In cazul in care acest indicator este mare, compania are nevoie de un nivel ridicat de cifra de afaceri pentru a le acoperi. Cu costuri fixe scăzute și o scădere a veniturilor, compania nu va intra în zona de pierderi. Această dependență poate fi folosită atunci când gestionați o companie.
Concluzie
Pragul de rentabilitate este un indicator foarte important pentru companie, care este utilizat în prognoza volumelor de producție și vânzări. Face posibilă determinarea raportului dintre costuri și veniturile companiei și luarea deciziilor privind stabilirea prețului optim. Indicatorul este utilizat în multe domenii ale companiei, mai ales important pentru proprietarii de afaceri, investitori și creditori.
