Economia de piață este un sistem incredibil de complex. Să-ți găsești locul în ea nu este atât de ușor, mai ales când vine vorba de afaceri. Atât persoanele juridice, cât și antreprenorii individuali trebuie să aibă grijă de situația lor financiară. Auditul joacă un rol important în această îngrijire. Nu toată lumea este familiarizată cu planificarea și implementarea unui audit. Ce este această procedură, cum este implementată? Să încercăm să înțelegem materialul nostru.
Ce este un audit?
În latină există cuvântul audio, care înseamnă „ascultător”, „auzire”. O persoană care poate asculta este capabilă să ajute. De exemplu, acesta este un medic care a aflat despre starea de sănătate a unui pacient. După ce a înțeles cauzele bolii, este gata să înceapă tratamentul. În sfera economică, auditorul este același medic. Numai că scopul său principal nu este tratamentul, ci căutarea problemelor, s-ar putea spune, boli.
Verificarea financiară este o procedură obligatorie pentru toate persoanele juridice. O dată pe an, organizațiile ar trebui să acorde atenție planificării și efectuării unui audit. Puteți face acest lucru mai des, dar totul depinde de voința persoanei juridice în sine.
Auditorul verifică starea financiară și economică a organizației. Are mult mai multe cunoștințe și abilități decât, de exemplu, un contabil. Acest lucru se datorează dezvoltării continue a procedurii de audit în ultimii 30 de ani. Din vremea perestroikei, în țară a început formarea activă a pieței. Dar o economie puternică nu se poate forma fără măsuri de control și supraveghere de în altă calitate. Controlul este exercitat în principal de stat. În același timp, scopul său nu este să-și impună serviciile, ci să creeze un sistem în care entitățile juridice să devină mai independente în materie de audit financiar și planificare a auditului.
Obiective și obiective ale auditurilor
Scopul auditului este de a stabili acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare ale diferitelor entități economice. Acest lucru este stabilit și în Legea federală „Cu privire la audit în Federația Rusă”. În cursul auditului, este necesar să se obțină dovezi suficiente și exacte pentru a permite auditorilor să vorbească cu încredere despre conformitatea raportării existente cu normele legislației ruse.
În timpul auditului financiar, trebuie atinse următoarele obiective:
- identificarea completă a rezervelor financiare și verificarea conformității acestora cu datele specificate în documentație;
- verificarea completității, acurateței și fiabilității raportării tuturor costurilor, rezervelor, finanțelor și fondurilor împrumutate;
- confirmare a fiabilității rapoartelor sau o concluzie cu privire la nefiabilitatea acestora;
- control asupra conformității cu legislația rusă.
Obiectivele pot părea puțin greu de înțeles, așa că avocații au putut să le reformuleze. Deci, planificarea și efectuarea auditurilor este necesară pentru a verifica starea economică a organizației:
- privind valabilitatea includerii anumitor sume în rapoarte;
- privind acceptabilitatea generală a raportării;
- pentru completitudinea și acuratețea calculelor;
- cu privire la fidelitatea evaluării date organizației prin acțiunile sale;
- pentru a împărți soldul;
- privind deschiderea și acuratețea informațiilor incluse în situațiile financiare.
Astfel, sarcina companiilor de audit este de a efectua un audit amănunțit al unei organizații. Dacă sunt identificate probleme, auditorii trebuie să le semnaleze și să solicite companiei să corecteze imediat situația.
Integritate, imparțialitate și confidențialitate
Principiile de planificare a unui audit și de implementare a acestuia sunt aproximativ aceleași. Toate sunt enumerate în primul capitol al legii federale relevante.
Primul principiu este verificarea integrității. Completitudinea și acuratețea acțiunilor implementate stă la baza profesionalismului. Atât auditorii, cât și subordonații acestora sunt obligați să își organizeze activitățile în mod competent și eficient. Este interzis să ascundeți informații importante unul față de celăl alt, să interferați cu munca, să vă demonstrați incompetența etc. Trebuie să mențineți întotdeauna profesionalismul și dorința de a vă face treaba cât mai bine posibil.
Următorul principiu de planificare a auditului și a acestuiaimplementarea se numește imparțialitate. Acesta este un principiu foarte important, deoarece este asociat conceptului de obiectivitate a verificării. Pe scurt, toată munca trebuie făcută cu onestitate și sinceritate. Niciun obstacol nu ar trebui să interfereze cu determinarea exactă a rezultatelor. Principiul imparțialității este susținut de unele garanții stabilite în Legea federală. În special, aceasta este o interdicție a mai multor audituri de către același auditor, inadmisibilitatea unui audit financiar de către o persoană care este o rudă a entității auditate etc.
Al treilea principiu este confidențialitatea. Toate informațiile primite de la auditor către entitățile auditate trebuie protejate. Acest lucru este valabil mai ales pentru procedura de planificare a auditului. Securitatea și secretul informațiilor furnizate vor permite o verificare mai precisă și mai imparțială.
Profesionalism, independență și fiabilitate
Principiul profesionalismului se bazează pe o serie de garanții importante. În special, acestea sunt cerințe speciale pentru educația, abilitățile și abilitățile auditorilor. Nu este ușor să obții un loc de muncă la o companie de due diligence financiară. Acest lucru este mult mai dificil decât a obține un manager sau un contabil. Trebuie doar să ne gândim la câte responsabilități sunt atribuite auditorilor. Înțelegerea activităților economice ale întreprinderilor diferite, în plus, într-un interval de timp limitat, pare a fi o sarcină incredibil de dificilă, și uneori chiar imposibilă. Pentru ca totul să meargă bine și fără o singură greșeală, trebuie să vă amintiți principiul profesionalismului. Aceasta este cunoașterea afacerii cuiva, interes pentruel, respectul pentru eticheta profesională și capacitatea de a-și evalua în mod rezonabil acțiunile.
Următorul principiu este independența. Aceasta este o idee strâns legată de noțiunea de imparțialitate. Unii avocați se referă la independență ca pe o garanție, mai degrabă decât la principii și idei fundamentale. Chestia este că, la fel ca și judecătorii, auditorii își organizează în mod independent activitățile. Ei se supun doar legii. Nimeni nu poate pune presiune asupra auditorilor sau interfera cu activitățile lor în vreun fel. Orice încercare de mituire a persoanelor care exercită supraveghere financiară va fi pedepsită în conformitate cu legea penală.
Ultimul principiu important al efectuării, organizării și planificării unui audit este concentrarea asupra procesului de obținere a probelor. Aceasta este o modalitate rezonabilă și legală de a trage concluzii de încredere înainte sau după un audit. Toate dovezile trebuie să fie verificabile. Deoarece auditul se efectuează într-o perioadă limitată de timp, este pur și simplu imposibil să se verifice întreaga economie a întreprinderii. Prin urmare, companiile de audit își simplifică puțin activitățile. Ei intervievează persoanele auditate și apoi verifică unele dintre dovezi pentru autenticitate.
Astfel, scopul planificării și implementării auditului este susținut de șase principii importante. Există două forme principale de due diligence financiare care trebuie luate în considerare în continuare.
Audit intern
Supravegherea financiară și economică are două forme principale: externă și internă. Ambele forme diferă ca scop și ca scop. Astfel, planificarea auditului intern este determinată de Federalscopul legii. Aceasta este asistență pentru organele de conducere în implementarea unei supravegheri eficiente a diferitelor legături și elemente de control. Sarcina principală a auditorilor interni este de a răspunde nevoilor guvernelor în ceea ce privește furnizarea de informații de control. Se face o evaluare a adecvării sistemelor de control și a eficacității activităților acestora.
Auditul intern are mai multe forme. Poate fi funcțional, adică vizând evaluarea productivității și eficienței economiei. Există, de asemenea, o formă organizatorică și tehnică de audit. Se exprimă în supravegherea diferitelor niveluri de management, precum și în controlul fezabilității lor tehnologice sau organizaționale.
Cel mai des, auditul intern este folosit în sistemul bancar. Întrucât instituțiile de credit au o structură foarte complexă și extinsă, este mai ușor să le verifici pe părți. Beneficiul practic al unui audit financiar intern este adesea mult mai mare decât cel al unui audit extern. Un dezavantaj major este necesitatea repetarii constante a auditului. Deci, procedura ar trebui efectuată nu o dată pe an, ci mult mai des. O altă problemă este planificarea procesului de audit. Nu toate organizațiile au timp să dezvolte în mod constant planuri de audit.
Audit extern
Forma externă a auditului economic și financiar este mai complexă și mai extinsă. Scopul principal al unei astfel de verificări este de a oferi informații reale, obiective și exacte despre entitatea auditată.
Audit extern sub contractbază. Sarcina celor care verifică situația financiară a întreprinderii este de a evalua întreaga organizație, și nu unele părți ale acesteia. Un audit extern este obligatoriu. Organizațiile sunt obligate să o implementeze o dată pe an. Funcțiile pe care le îndeplinesc auditorii nu sunt uneori interdependente și, prin urmare, rezultatul auditului poate să nu fie întotdeauna exact. Totul va depinde de profesionalismul ambelor părți și de dorința auditorului de a efectua supravegherea calității.
Profunzimea verificării externe variază. Este determinat de contract, care se întocmește în etapa de planificare a auditului. Esențiale, adică condițiile obligatorii ale contractului, sunt verificarea documentației contabile, calculul bugetului organizației, evaluarea sumei veniturilor etc. Există și criterii opționale, adică suplimentare. Entitatea auditată le convine în prealabil cu autoritatea de audit. Exemple de condiții opționale sunt activități precum prognoza, evaluarea profundă, consilierea, igienizarea și multe altele.
Audit preprogramat
În sfârșit, merită să vorbim despre etapele planificării auditului. Controlul asupra unei întreprinderi nu poate fi construit chiar așa, este întotdeauna necesară o pregătire atentă pentru verificare.
Primul pas în planificarea unei proceduri este activitatea pre-planificată sau contractuală. Acesta este timpul de la voința clientului până la încheierea directă a contractului. Clientul gaseste firma de audit solicitata, dupa care stabileste termenii si formele auditului. Acesta este un pas foarte important, pentru căorganizațiile mari au puțin timp și oportunități de a acorda atenție autorităților de reglementare. Pentru a evita problemele sub formă de eșecuri bruște și, ca urmare, întârzierile auditului, este necesar să vă gândiți cu atenție la o dată convenabilă pentru verificare.
Ar trebui să se țină cont de faptul că un audit extern, și uneori chiar un audit intern, nu este un motiv pentru a opri funcționarea unei întreprinderi. Managementul persoanei juridice va fi doar temporar împovărat cu funcții suplimentare.
La etapa preprogramată de organizare a unei inspecții, clientul trebuie să pregătească imediat toate documentele necesare. O listă completă a valorilor mobiliare care urmează să fie emise auditorilor poate fi clarificată cu compania însăși, la care se aplică clientul.
Clientul ar trebui să se gândească imediat la planificarea auditului și la programul de audit. Problema este că programul nu este realizat doar de o singură instanță de control. Clientul însuși ar trebui să participe și la dezvoltarea acestuia. În caz contrar, se poate întâmpla ceva foarte incomod pentru auditat. De exemplu, în timpul auditului se dovedește că vor fi implementate o serie de măsuri opționale care sunt complet inutile pentru client. Pentru a evita acest lucru, trebuie acordată o atenție deosebită etapei de pre-planificare a organizației.
Planificarea auditului
Audit trebuie pregătit cu atenție. Aceasta se face în două etape: prima, preplanificată, pe care am demontat-o deja. Urmează planificarea auditului în sine. Aici sunt două etape: întocmirea unui contract și elaborarea unui program. Uneori contractul este programul. Similarconexiunea documentelor este caracteristică pentru implementarea verificării externe. În alte cazuri, contractul este un act care indică numele, prenumele, termenii și modalitățile de plată. Programul este format separat.
Ce este un contract de audit? Conform legii, acesta este un document oficial care indică modalitățile de relație dintre întreprindere (client) și organizația de audit (executor). Întrucât ambele părți sunt antreprenori, contractul se întocmește în conformitate cu normele de drept civil. Poate conține condiții esențiale și opționale. La planificarea unui audit intern, este posibil să se întocmească mai multe contracte pentru diferite etape ale auditului. Iată ce este indicat în document:
- numele părților, datele de contact ale acestora;
- drepturi și obligații ale ambelor părți;
- obiectul contractului de furnizare a serviciilor de audit;
- termeni și condiții;
- responsabilitatea părților;
- costul serviciilor de audit.
În locul în care se spune despre condițiile de prestare a serviciilor, este necesar să se scrie despre termenii și etapele acestora, scopul și obiectul, precum și referiri la legislație. Paragraful despre drepturi și obligații indică informații despre forma de verificare, nivelul de independență al fiecăreia dintre părți, accesul la baza de informații și eliminarea documentației de lucru.
Plată pentru servicii
Un loc important în etapa de planificare a auditului îl ocupă postul de plată pentru serviciile prestate. Conform legii, există patru forme legale de plată pentru un audit.
Prima formăplata se numește coardă. Se desemnează în prealabil și se fixează în contract înainte de începerea auditului. Mulți auditori determină suma în mod arbitrar, în funcție de capacitățile financiare ale clientului și de complexitatea lucrărilor ulterioare.
Plata în funcție de timp este larg răspândită pe piața de servicii de astăzi. Antreprenorul reprezentat de organizația de audit nu spune în avans costul lucrării. Pretul devine cunoscut abia dupa finalizarea lucrarii. Aceasta nu este cea mai convenabilă formă de plată, deoarece clientului îi este dificil să prezică pe ce preț se poate baza. Totul va depinde de timpul și complexitatea lucrării efectuate.
Următorul tip de plată se numește lucru la bucată. Calculul prețului unei operațiuni este determinat de contabilii clientului și direct de antreprenor. Plata la bucată pentru servicii este cea mai convenabilă dintre cele prezentate, deoarece forma și prețul acesteia pot fi calculate în avans. Pe măsură ce comanda progresează, entitatea auditată poate solicita lucrări suplimentare.
Plată mixtă, ultima formă posibilă, este o combinație a tuturor metodelor de plată enumerate mai sus. Este convenabil să utilizați această formă de plată în întreprinderi mari și complexe. Sunt luate în considerare diverse puncte. Aceasta este, de exemplu, solvabilitatea financiară a clientului, formele de servicii selectate sau numărul total de situații financiare.
Planificarea unui audit este astfel o procedură chiar mai solicitantă decât auditul în sine. Dacă contractorului i se acordă prioritate în implementarea auditului financiar și economic, atunci doar clientul ar trebui să fie implicat în planificare.
Etapececuri
Luând în considerare standardele de planificare a auditului, ar trebui să vorbim puțin despre procedura de audit financiar și economic în sine. După planificare, auditorii sunt repartizați între departamente și încep să lucreze. Fiecare persoană care implementează verificarea acționează conform unui chestionar special pregătit în prealabil. Chestionarul este un fel de manual metodologic, care conține dovezi primite de la client. Informațiile din manual sunt verificate cu date reale. Dacă se constată o contradicție, auditorii vor trebui să fie atenți. Toate problemele organizatorice și funcționale vor fi înregistrate într-un protocol special.
Profunzimea auditului depinde de forma auditului. Dacă verificarea este externă, atunci vor fi puțini interpreți. Probabil că nici nu vor trebui să se despartă. Ei vor compara rapid starea reală a întreprinderii cu datele chestionarului, după care vor părăsi organizația. Dacă auditul este intern, atunci totul va fi mult mai serios. Interpreții vor fi împărțiți în mai multe grupuri, după care vor începe o supraveghere amănunțită a zonei de producție, organizatorice sau funcționale.
Închiderea auditului este aceeași în toate formele de verificare enumerate. Se întocmește un protocol, care indică punctele slabe ale organizației, diverse inconsecvențe, probleme, amenințări etc. Clientul se familiarizează cu lista și se angajează să corecteze toate dificultățile în viitorul apropiat. Ca urmare, este emis un document cu privire la rezultatele auditului.
