Principiile și funcțiile impozitării reflectă scopul său social. Acționează ca un instrument de redistribuire a veniturilor a costurilor. În același timp, la nivel practic, principiile și funcțiile impozitării formează un ansamblu de mijloace, cu ajutorul cărora guvernul menține un echilibru între veniturile și costurile bugetare. Toate aceste proprietăți fac obiectul cercetării multor finanțatori. Să analizăm în continuare ce sarcini îndeplinește impozitarea. Funcțiile, tipurile de taxe vor fi, de asemenea, descrise în articol.
Caracteristici generale
Impozitarea este preluarea de valori materiale, care se bazează pe o supunere imperioasă. Poate fi exprimat în diferite forme. În unele cazuri, impozitarea este însoțită de folosirea forței. Totuși, de regulă, retragerea este rezultatul unui consens între subiecții subordonați și cei puternici în schimbul unor preferințe primite de primii de la cei din urmă. Dacă vorbim despre structura statului, atunciimpozitarea acționează ca bază pentru finanțarea activităților sale. Se realizează pe cheltuiala fondurilor subiecților care recunosc puterea și acceptă protecția acesteia.
Răzbunare și voluntariat
De fapt, impozitarea face parte din relația dintre subiecții puternici și subordonați. În același timp, este incorect să vorbim despre gratuitatea și constrângerea sa. Acesta din urmă acționează ca o constrângere de a îndeplini o anumită îndatorire. Coerciția depinde de natura relației. Totuși, în orice caz, îndeplinirea obligației nu este gratuită. De exemplu, un vasal aduce un omagiu patronului său. În parte, aceasta este o acțiune forțată. Cu toate acestea, este întotdeauna plină de satisfacții. În schimbul tributului, patronul este obligat să nu încalce și chiar să protejeze interesele vasalului. Mai mult decât atât, acesta din urmă alege adesea un subiect puternic în mod destul de conștient, adică acceptă în mod voluntar să plătească. Dacă vorbim despre structura modernă a statului, impozitarea acționează ca un ansamblu de relații similare. În acestea, subiectul, plătind o sumă fixă, asigură îndeplinirea obligațiilor asumate de autorități. Cu alte cuvinte, fiscalitatea face obiectul unui anumit acord între stat și populație. Subordonarea are o importanță secundară. Acest lucru se datorează faptului că subiectul poate alege independent puterea și îi poate oferi puterile corespunzătoare.
Funcția fiscală a impozitării
Fiscus înseamnă literal „coș” în latină. În Roma antică, fiscusul era numit casieria militară. LAEa a păstrat banii pentru extrădare. La sfârșitul secolului I. î. Hr e. termenul a fost folosit pentru a se referi la vistieria privată a împăratului. Era condus de oficiali și alimentat cu venituri din provincii. În secolul al IV-lea. n. e. fisk a început să fie numit un singur centru național al imperiului. Aici s-au adunat diferite tipuri de chitanțe, aici au fost distribuite fonduri. Funcția principală a impozitării este de a mobiliza și forma finanțele structurilor de putere. Asigură acumularea de fonduri în buget pentru implementarea diferitelor programe. Toate celel alte funcții ale sistemului de impozitare pot fi numite derivate ale acestuia.
sarcină socială
Această funcție a impozitării de stat este de a redistribui veniturile publice între diferite categorii de subiecți. Prin implementarea acestei sarcini se asigură menținerea echilibrului social. Datorită funcției de distribuție a impozitării, raportul dintre veniturile anumitor grupuri ale populației se modifică pentru a netezi inegalitatea dintre ele. Această opinie este susținută de diverși experți, printre care, de exemplu, profesorul Khodov.
Implementare
Implementarea funcției sociale a fiscalității este asigurată prin transferul de fonduri în favoarea cetățenilor neprotejați, mai slabi. Acest lucru se realizează prin plasarea poverii pe categorii puternice de persoane. După cum notează finanțatorul suedez Eklund, cea mai mare parte a producției și serviciilor sunt realizate cu fonduri primite din impozite și sunt aproape întotdeauna distribuite gratuit în rândul populației. Acest lucru, în special, se referă la educație, medicină, parenting și câteva alte domenii. Scopul în acest caz este de a asigura o distribuție mai mult sau mai puțin uniformă a activelor. În consecință, fondurile sunt retrase de la unele entități și transferate în favoarea altora. Accizele pot fi citate ca exemplu de implementare a acestei funcții de impozitare. Sunt instalate pe unele tipuri de bunuri, articole de lux. Într-o serie de state cu orientare socială (de exemplu, în Elveția, Norvegia, Suedia), este practic recunoscut la nivel oficial că impozitele acționează ca o plată de către subiecții foarte profitabili către cei mai puțin solvabili pentru stabilitatea poziției lor sociale.
Sarcina de reglementare
John Keynes a vorbit odată despre această funcție a impozitării. El a considerat că plățile obligatorii stabilite de autorități există doar pentru a reglementa relațiile din complexul economic național. În acest sens, se manifestă funcția economică a impozitării. În același timp, poate fi stimulant, reproducător sau destimulant. Luați-le în considerare separat.
Stimulent
Se urmărește menținerea anumitor procese economice. Stimularea se realizează prin beneficii și răsfăț. În prezent, funcțiile impozitelor și principiile impozitării se manifestă în așa fel încât să asigure condiții corespunzătoare de muncă pentru întreprinderile care angajează persoane cu dizabilități, organizații care investesc în producție, activități caritabile,agricultura etc. Pentru acestea și pentru alte asociații sunt stabilite beneficii speciale, „sărbători” și alte beneficii.
Destimulare
Ea, dimpotrivă, are ca scop crearea de obstacole în calea dezvoltării anumitor procese. De exemplu, statul aplică măsuri protecționiste și stabilește taxe mari de import. De asemenea, pot fi create obstacole pentru actorii interni. De exemplu, pentru proprietarii de cazinouri există o rată de impozitare crescută.
Contradiții
După cum notează Gorsky, funcțiile de reglementare și cele fiscale sunt opuse una cu ceal altă. Cu toate acestea, ei înșiși sunt foarte contradictori. De exemplu, elementul fiscal are valoare stabilizatoare atunci când presupune o reducere a sarcinii fiscale. Acest lucru se poate face doar prin împărțirea sarcinii între plătitori. Acest lucru, la rândul său, necesită luarea în considerare a instrumentelor de reglementare de retragere. Cu toate acestea, taxa nu are ca scop distrugerea fundației sale. Există pentru a primi bunuri și nu poate distruge sursa primirii acestora. Taxa nu are scopul de a confisca, interzice, restricționa sau pedepsi. În special, introducerea taxelor de import este condiționată de politicile protecționiste, iar cotele ridicate pentru afacerile de jocuri de noroc sunt asociate cu solvabilitatea subiecților, și nu cu dorința de a elimina acest domeniu de activitate.
Funcții de reglementare
După o serie de experți, rolul mecanismelor fiscale în domeniul managementului economic este oarecumexagerat. Unii autori consideră că alocațiile bugetare obligatorii stabilite de autorități sunt practic singurul reglementator al tuturor proceselor financiare și economice din țară. Dar dezvoltarea anumitor sfere economice este supusă propriilor legi. În același timp, contribuțiile la buget joacă un rol destul de modest acolo. În acest sens, putem fi pe deplin de acord cu Pepelyaev, care consideră că în condiții moderne impozitul este stabilit pentru a genera venituri pentru trezorerie. În consecință, impactul care se exercită asupra plătitorului în vederea obținerii unui anumit rezultat nu poate avea drept scop principal. Dacă unele deduceri îndeplinesc doar o funcție de reglementare, fără componentă fiscală, atunci, strict vorbind, ele încetează să mai fie impozite.
Dificultăți practice
Funcția stimulatoare a fiscalității, potrivit unor experți, afectează comportamentul economic indirect, indirect, prin anumite aspecte motivaționale. Obligația stabilită de a aloca o anumită sumă la buget nu activează dorința de a câștiga. Impozitul este doar o parte din profitul primit. Dacă afacerea este inițial ineficientă, atunci nicio concesiune nu o va ajuta. De exemplu, agriculturii interne i sa oferit întotdeauna o varietate de beneficii pentru aproape toate plățile. Totuși, acest lucru nu a contribuit la progresul și prosperitatea sectorului agricol. Stimularea investițiilor izolat de alți factori economici nu va aduce rezultate. Acest lucru se datorează faptului căinvestițiile nu sunt determinate de stimulente fiscale, ci de nevoile de producție, de nevoia de extindere a afacerii. În acest sens, afirmația lui Potapov că stimulentul fiscal este un mecanism secundar poate fi considerată corectă.
Consecințe negative
Funcția de reglementare a fiscalității acționează direct și imediat cu o abordare destimulatoare. Nu există nicio îndoială cu privire la veridicitatea afirmației că tot ceea ce este împovărat scade. Cotele de impozitare ridicate duc întotdeauna la o scădere a producției din cauza pierderii eficienței. În special, povara insuportabilă din anii 30 ai secolului trecut a dus la lichidarea țărănimii în doar câțiva ani. Mai recent, după introducerea unei rate de deducere de 70% a profiturilor activităților video, magazinele video au dispărut. Destimularea importurilor prin impunerea unor taxe mari de import duce, de asemenea, la o reducere drastică a primirii de mărfuri.
Control
Cu ajutorul fiscalității, statul asigură supravegherea operațiunilor financiare și economice efectuate de cetățeni și întreprinderi, monitorizează sursele de venituri și cheltuieli ale subiecților. Valoarea monetară a contribuțiilor obligatorii la buget face posibilă compararea cantitativă a indicatorilor de profit cu nevoile de resurse ale țării. Datorită funcției de control a impozitelor (impozitare), guvernul primește informații despre mișcarea fluxurilor de numerar. La analiza datelor, se determină necesitatea ajustării politicii bugetare.
Principiiimpozitare
Au fost formulate pentru prima dată de A. Smith. El a dedus 4 principii cheie ale impozitării:
- Egalitate și dreptate. Acest principiu presupune că toți cetățenii sunt obligați să participe la formarea activelor financiare ale țării în conformitate cu veniturile și capacitățile lor.
- Definiție. Impozitul de plătit trebuie să fie clar precizat. Ar trebui să fie clar pentru populație la ce oră trebuie făcute deducerile, în ce sumă, în ce mod.
- Frugalitate. Fiecare plată specifică ar trebui să fie cât mai eficientă posibil. Economie se exprimă în costurile minime ale guvernului pentru colectarea taxelor și asigurarea activităților organelor de control.
- Confort. Taxele ar trebui percepute în astfel de moduri și în acele momente încât să nu perturbe activitățile obișnuite ale plătitorilor. Această regulă presupune simplificarea procesului de expulzare, eliminarea formalităților.
Adam Smith nu numai că a formulat, ci și a fundamentat științific aceste prevederi. El a pus bazele dezvoltării teoretice a bazelor fiscalității.
