În practică, există situații în care cetățenii împrumută bani de la organizații prin încheierea de contracte de împrumut. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, aceasta presupune apariția veniturilor de la împrumutat sub formă de procente din beneficiile materiale. Agentul fiscal de aici este organizația care a emis un astfel de credit. În articolul nostru, vom lua în considerare ce este, beneficiul material, precum și caracteristicile categoriei. În plus, vom analiza motivele apariției sale și procedura de impozitare.
Cadru de drept civil pentru împrumutul
Relațiile de împrumut, de regulă, se formalizează printr-un contract de împrumut, conform căruia împrumutatorul (prima parte) transferă bani sau alte lucruri care diferă prin caracteristici generice de proprietatea împrumutatului (a doua parte). În schimb, împrumutatul este responsabil pentrurestituie împrumutătorului aceeași sumă din împrumut (suma de bani) sau o sumă egală din alte lucruri primite de acesta, de aceeași calitate și fel. Astfel de reguli sunt prevăzute la paragraful 1 al art. 807 din Codul civil al Federației Ruse. Trebuie adăugat că valorile valutare și valuta străină pot face, de asemenea, obiectul unui acord de împrumut în Federația Rusă.
Contractul este considerat valabil din momentul transferului de bani sau alte elemente. Potrivit paragrafului 1 al art. 808 din Codul civil al Federației Ruse, acest acord între cetățeni trebuie încheiat în scris dacă valoarea acestuia este de cel puțin 10 ori salariul minim stabilit de lege. Dacă creditorul este o organizație, contractul se încheie exclusiv în scris, indiferent de sumă.
Chitanța de dobândă
Luați în considerare beneficiul material al împrumuturilor. Este important de reținut că împrumutătorul are dreptul de a primi direct de la împrumutat dobândă la suma împrumutului în modul și suma stabilite prin contract, cu excepția cazului în care sunt prevăzute alte reguli prin contractul de împrumut sau prin legea în vigoare în tara. Daca nu exista nicio conditie in contract cu privire la cuantumul dobanzii, cuantumul acestora este relevat de rata existenta la sediul creditorului. Când este o persoană juridică, vom vorbi despre locația acesteia, în care rata curentă a dobânzii bancare (cu alte cuvinte, rata de refinanțare), mai mult, în momentul în care împrumutatul plătește suma datoriei sau partea ei specifică în conformitate cu paragraful 1 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse.
Conform paragrafului 4 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse la întoarcerecuantumul împrumutului, care este asigurat cu dobândă conform paragrafului 2 al art. 810 din Codul civil al Federației Ruse, împrumutătorul are dreptul de a primi de la împrumutat înainte de termen dobândă conform contractului de împrumut, acumulată inclusiv până în ziua în care suma de bani este returnată integral sau parțial.
În virtutea art. 210 din Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, la identificarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, se iau în considerare și veniturile sub formă de beneficii materiale din impozitul pe venitul personal. Este de remarcat faptul că un cetățean poate primi prestații materiale în trei cazuri. Printre acestea:
- Material beneficiază de economii de dobândă. Apare în cazul utilizării creditelor împrumutate bani primiți de la întreprinzători individuali sau organizații. Excepție în acest caz o fac tranzacțiile cu carduri de credit în perioada fără dobândă, care este stabilită în acordul privind furnizarea cardurilor de credit.
- Material beneficiază de economii la achiziționarea de produse comerciale (servicii, servicii) de la cetățeni, antreprenori individuali sau organizații în baza unui acord de drept civil. O condiție prealabilă aici este dependența lor reciprocă de un individ.
- Venituri sub formă de beneficii materiale din achiziția de valori mobiliare.
Beneficiu datorat economiilor de dobândă
Luați în considerare beneficiul material al unui împrumut fără dobândă. Deci, dacă banii au fost primiți în conformitate cu acordul unui astfel de împrumut, împrumutatul are posibilitatea de a economisi la plățile dobânzilor. Aceasta înseamnă că primește profit, din care, conform regulilor prevăzute de legislația fiscală, se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice. De remarcat este faptul că beneficiul material al unui împrumut fără dobândă apare și atunci când termenii contractului sau contractului de împrumut impun plata dobânzii, dar valoarea acestora este mai mică de 9% (conform împrumutului în valută). Această sumă poate fi, de asemenea, 3/4 din rata de refinanțare. Banca Rusiei, care este stabilită la data primirii banilor împrumutați (conform împrumutului în ruble).
Există excepții peste tot
O excepție de la această regulă este beneficiul material primit din economii la dobânzi direct pentru utilizarea banilor împrumuți pe care contribuabilul i-a cheltuit efectiv pentru achiziționarea sau construirea unui apartament rezidențial, case, camere sau părți din acestea în teritoriul Federației Ruse. Din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse urmează: dacă contribuabilul a documentat utilizarea fondurilor împrumutate pentru achiziționarea de locuințe, impozitul pe venitul personal. persoanele care beneficiază de economii de dobândă sunt reținute cu o cotă de 13%. În alte situații, cu alte cuvinte, dacă documentele lipsesc, tariful va fi de 35%.
Această procedură se aplică în primul rând acelor venituri sub forma unui beneficiu material care au fost primite după 2005-01-01 (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2006-06-16). Ce fel de documente se angajează contribuabilul pentru a confirma scopul urmărit al banilor împrumutați nu este indicat în Codul fiscal în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. Conform opiniei specialiștilor Ministerului Finanțelor, tipul documentelor care confirmă scopul împrumutului pentru achiziționarea de zone rezidențiale depinde de modalitatea și forma de plată a obiectelor imobiliare care sunt achiziționate (scrisoare din2007-02-04).
Procedura de impozitare
În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă o companie rusă a oferit un împrumut propriului angajat și, în același timp, a primit un beneficiu material la rata dobânzii, atunci structura de creditare se angajează să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal., iar apoi îl rețin din venitul salariatului și îl transferă la bugetul de stat. Trebuie remarcat faptul că este necesar să se rețină impozitul în detrimentul oricăror bani pe care compania îi acumulează angajatului său. De regulă, acest lucru se face atunci când sunt plătiți după fapt. Impozitul poate fi reținut și din banii contribuabilului, care se plătesc conform instrucțiunilor acestuia către terți. Trebuie reținut că valoarea impozitului pe care societatea o poate reține, în niciun caz nu trebuie să depășească 50 la sută din valoarea plății. Angajații departamentului financiar observă că agentul fiscal nu are nevoie de o procură specială din partea angajatului pentru a-și îndeplini funcțiile.
Uneori se întâmplă ca agentul fiscal să nu poată reține impozitul pe venitul personal. persoane de la împrumutat dintr-un motiv extrem de simplu: angajatul nu primește deloc venituri de la agent pentru impozite și taxe. În acest caz, acesta din urmă se obligă să raporteze în scris organului fiscal de la locul propriei înregistrări informații cu privire la incapacitatea de a reține plata impozitului și de a transfera date cu privire la valoarea datoriei relevante pentru contribuabil (conform paragrafului 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Beneficii emergente
Data apariției beneficiului material este data plății dobânzii conform contractului de împrumut sau contractului de împrumut. De exemplu, în conformitate cu regulile contractului, angajatul se obligă să plătească dobândă în fiecare lună cel târziu în a cincisprezecea zi. Așadar, beneficiul material al unui împrumut fără dobândă va apărea la aceleași date în fiecare lună. Acordul poate prevedea plata dobânzii concomitent cu restituirea sumei împrumutului. În acest caz, cuantumul beneficiului conform contractului de împrumut este dezvăluit o singură dată, de regulă, la sfârșitul perioadei contractului. Dacă împrumutul nu este returnat în anul curent, iar dobânda corespunzătoare nu este plătită, atunci calculul beneficiului planului material se efectuează la sfârșitul anului, cu alte cuvinte, la 31 decembrie. Dacă compania a emis un împrumut fără dobândă, atunci data la care împrumutatul primește venituri sub formă de beneficii materiale este data la care banii împrumutați sunt returnați (conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2007-02-04)..
Determinarea bazei de impozitare
De remarcat este faptul că impozitul pe venitul personal pe beneficiul material dintr-un împrumut poate fi definit ca depășirea sumei procentuale de utilizare a fondurilor luate în credit, calculată ca 3/4 din rata actuală de refinanțare, peste suma procentuală, care este calculată pe baza termenilor contractului. Calculul folosește rata de refinanțare determinată de Banca Rusiei imediat la data primirii banilor împrumutați. În același timp, nu contează deloc dacă s-a schimbat în timpul perioadei de utilizare a acestor bani sau nu.
Calcul bazat perata actuală de refinanțare
În continuare, este indicat să se calculeze suma dobânzii pentru utilizarea banilor împrumutați, pe baza ratei actuale de refinanțare, iar apoi - din rata dobânzii stabilită prin contractul de împrumut. Calculul se face conform formulei: SUMA=SUMA x 3/4 din rata de refinanțare. x K: 365 (366) zile, % din zile, unde SUM este suma împrumutului; K - numărul de zile de utilizare a împrumutului.
De remarcat este faptul că în a doua situație, în locul ratei de refinanțare, nu se ia nimic mai mult decât suma dobânzii conform contractului. Pentru a obține rezultatul final, scădeți a doua sumă din prima și înmulțiți cu 35%.
Baza de impozitare în ceea ce privește beneficiile materiale din economisirea dobânzii la credite (împrumuturi) în moneda unui stat străin ar trebui determinată ca excesul sumei dobânzii pentru utilizarea banilor împrumutați, calculat pe baza a unei cote de 9 la sută pe an, peste suma procentuală, care se calculează pe baza din termenii contractului. Algoritmul de calcul este același ca și în cazul împrumuturilor în ruble.
Pentru a calcula beneficiul material, ar trebui să determinați numărul de zile în care este utilizat împrumutul. Data de începere este ziua în care este acordat împrumutul, iar data de încheiere este ziua care precede ziua în care împrumutul este rambursat. Dacă fondurile nu sunt returnate în anul curent, dar dobânda este plătită în conformitate cu condițiile, data de încheiere este ultima zi de acumulare a dobânzii. Dacă împrumutul este emis în anul curent și a fost deja făcut în același an calendaristiccalculul beneficiilor planului material, atunci data de începere va fi ziua care urmează ultimei zile incluse în calculul anterior al covorașului. beneficii.
Să luăm în considerare un exemplu
Deci, să luăm un exemplu. Să presupunem că, la 1 iulie 2007, o companie a acordat un împrumut unuia dintre angajații săi cu o perioadă de rambursare de 1 februarie 2008. În conformitate cu termenii prezentului contract, împrumutatul se obligă să plătească dobânda în două etape: în octombrie 1, 2007, precum și la data rambursării creditului. În acest caz, calculul beneficiilor materiale este implementat o singură dată. Fondurile împrumutate au fost în folosința contribuabilului timp de 122 de zile, adică de la data eliberării împrumutului (1 iulie 2007) până la ultima zi în care s-a calculat dobânda (cu alte cuvinte, 30 septembrie, 2007).
În 2008, beneficiul va fi, de asemenea, calculat o singură dată. Contribuabilul va folosi fondurile împrumutate în termen de 123 de zile: din ziua următoare ultimei zile incluse în calculul anterior al prestațiilor (cu alte cuvinte, 1 octombrie 2007), până în ziua anterioară zilei de returnare a creditului (31 ianuarie). 2008).
Dacă un împrumut fără dobândă a fost emis într-un anumit an, începutul utilizării acestuia coincide cu data emiterii directe. Sfârșitul perioadei în acest caz cade în ultima zi a anului în conformitate cu calendarul. Să presupunem că un împrumut fără dobândă a fost emis în anii anteriori. În astfel de circumstanțe, data de începere este aceeași cu ziua următoare ultimei zile incluse în calculul beneficiului planului material în perioada anterioară șidata rambursării împrumutului este recunoscută ca finală.
Beneficiați din cumpărarea Băncii Centrale
Persoanele fizice (cetățeni) au posibilitatea de a obține proprietatea asupra anumitor valori mobiliare în diferite moduri, totuși, beneficiile materiale au loc numai atunci când sunt primite gratuit sau achiziționate la prețuri care sunt sub prețurile pieței. Merită să reamintim că, în conformitate cu prevederile actuale ale Legii federale, în vigoare la 22 aprilie 1996, intitulată „Pe piața valorilor mobiliare”, titlurile emise sunt permise să circule pe piața organizată a valorilor mobiliare. Printre acestea se numără acțiuni, obligațiuni corporative și de stat, precum și certificate de economii și de depozit.
Partea finală
Deci, am luat în considerare pe deplin categoria beneficiului material, am analizat conceptul, definiția, cauzele, caracteristicile și procedura de impozitare. În plus, am făcut un calcul, am arătat totul pe un exemplu specific. În concluzie, trebuie menționat că plățile în conformitate cu acordurile de muncă, drepturi de autor și drept civil, al căror subiect este prestarea de servicii și prestarea muncii, sunt considerate obiect al impozitării unui impozit unic al unui tip social. Beneficiul material nu se aplică unor astfel de plăți, prin urmare, nu poate fi recunoscut ca obiect care face obiectul UST (conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2007-02-04).
