La calcularea cuantumului deprecierii, companiile pot aplica diverse metode existente care sunt cele mai optime pentru caracteristicile funcționării lor. O astfel de opțiune este metoda echilibrului reducător. Această metodă trebuie specificată în politica contabilă a companiei.
Diferitele metode de amortizare se bazează pe o formulă. Această formulă este obținută pe baza unui studiu al comportamentului activelor pe o anumită perioadă de timp.
În amortizarea liniară (amortizarea liniară), o entitate include o sumă egală de cheltuială cu amortizarea pentru fiecare an de viață al activului. Metoda reziduală, cunoscută și sub denumirea de metoda diminuării activelor sau metoda accelerată, duce la o mare parte de amortizare în primii ani de viață ai unui activ. Acest concept funcționează bine dacă o afacere dorește să primească o deducere fiscală substanțială, dar în același timp reduce creditul fiscal pentru amortizare în anii următori. Să aflăm mai multe despre această metodă în acest articol.
Concept
În metoda reziduală, amortizarea este percepută la un procent fix din valoarea contabilă a activului. În măsura în carevaloarea contabilă scade în fiecare an, prin urmare, și valoarea deprecierii scade în fiecare an. Cu această metodă, valoarea unui activ nu scade niciodată la zero.
Când valoarea deprecierii calculată prin această metodă și perioada corespunzătoare sunt reprezentate pe grafic, se formează o linie de tendință descendentă.
Această metodă se bazează pe ipoteza că, în anii anteriori, costul reparației și reconstrucției activelor a fost scăzut și, prin urmare, ar trebui percepută o sumă mare de amortizare. În plus, în anii următori, costul reparațiilor crește și, în consecință, se va reduce valoarea amortizarii. Prin urmare, această metodă are ca rezultat aceeași povară asupra profitului în fiecare an.
Cu toate acestea, conform acestei metode, dacă rata de amortizare aplicabilă nu este adecvată, se poate întâmpla ca amortizarea completă să nu se realizeze la sfârșitul duratei de viață a activului. De asemenea, atunci când se aplică această metodă, trebuie luată în considerare perioada de utilizare a activului. Dacă un activ este utilizat doar timp de 2 luni din an, amortizarea se va acumula numai pe parcursul a 2 luni.
Domeniul de aplicare al metodei
Metoda reziduală este utilizată ca o variantă care permite măsurarea valorii proprietății într-o situație în care obiectele sunt caracterizate de randamente neuniforme în perioada de aplicare. Totodată, potențialul obiectului este folosit tocmai în primii ani de utilizare. Un exemplu de astfel de obiecte este tehnologia digitală, care se caracterizează printr-o învechire foarte rapidă.
Posibilitati de aplicareale acestei metodologii sunt stipulate în PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”. Această opțiune de amortizare diferă semnificativ în conceptul său de metoda liniară.
Astfel, situațiile de aplicare a acestei metode sunt următoarele:
- echipament unic;
- mașini;
- mobilier de birou;
- echipament până la trei ani.
Ce este reducerea amortizarii activelor?
Reducerea deprecierii activelor este o metodă de calcul a amortizarii în care un activ este cheltuit la un procent fix.
Amortizarea soldului în scădere ajută la reducerea valorii deprecierii ca cheltuială în fiecare an. Cu alte cuvinte, se percepe mai multă amortizare la începutul duratei de viață a unui activ și mai puțin se percepe la sfârșit.
Acest lucru poate fi util atunci când un activ are o utilitate sau o productivitate mai mare la începutul vieții sale utile. De exemplu, multe tipuri de mașini au funcționalități mai mari atunci când sunt noi și, prin urmare, generează mai multe venituri în comparație cu ultimii ani de viață. Reducerea deprecierii activelor asigură că costurile de amortizare reflectă performanța, funcționalitatea și capacitatea activelor de a genera venituri.
Formula pentru calcularea ratei de amortizare
Calculul corect al ratei de amortizare este foarte important cu această metodă. Următoarea formulă a metodei Restului:
r=1 - (S / C) 1 / n, unde:
- r - rata de amortizare;
- n -data de expirare a obiectului;
- S - valoarea obiectului în termeni de sold după data expirării;
- C - costul inițial al obiectului.
Exemplu de calcul:
Dacă n=3 ani, S=64.000 și C=1.000.000, atunci calculați rata de amortizare.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Ce trebuie să știți pentru calcule?
Pentru a calcula reducerea deprecierii unui activ, trebuie să știți:
- Valoarea activului: costul inițial al articolului plus orice costuri suplimentare necesare pentru pregătirea activului pentru utilizarea prevăzută.
- Valoare reziduală: cunoscută și ca valoare de salvare. Aceasta este valoarea activului după data de expirare.
- Rata de amortizare: aceasta corespunde procentului la care activul va fi amortizat în fiecare an. De exemplu, 2 este 200%, 0, 5 este 50%.
Pași de calcul
Folosind informațiile disponibile, metoda reziduală vă permite să calculați amortizarea în doi pași:
Pasul 1. Calculați amortizarea utilizând următoarea formulă:
Cheltuieli cu amortizarea pe an=(valoare contabilă netă - valoare reziduală)indicator de amortizare
Pasul 2. Calculați cheltuiala cu amortizarea din valoarea contabilă curentă pentru a calcula valoarea contabilă rămasă.
Acești pași trebuie repetați de fiecare dată când obiectul este aplicat. În ultimul an, scădeți valoarea reziduală din valoarea contabilă curentă șiînregistrați suma ca o cheltuială.
Rețineți că aceasta este doar o modalitate de a calcula valoarea reziduală.
De ce există metode diferite de amortizare?
În amortizarea liniară, o entitate recunoaște o sumă egală a cheltuielilor cu amortizarea pentru fiecare an de viață al activului. Amortizarea soldului declinant implică mai multă amortizare în primii ani de viață ai activului. Acest lucru funcționează bine dacă o companie dorește un credit fiscal imediat mai mare, dar reduce creditul fiscal pentru amortizare în anii următori.
Calculul sumelor
Când se utilizează metoda soldului decrescător, angajamentele activului sunt amortizate la o rată a dobânzii mai mare decât amortizarea liniară. Pentru a calcula amortizarea soldului declinant, procedați în felul următor:
- Calculați procentul de amortizare în linie dreaptă pe baza termenului de utilizare și înmulțiți-l cu doi. De exemplu, dacă termenul este de 10 ani, acesta va fi amortizat cu 10 la sută pe an pe linie dreaptă și cu 20 la sută pe an pe un sold descendent.
- Înmulțiți valoarea contabilă a activului cu dublul procentajului în scădere pentru a afla cheltuiala cu amortizarea. De exemplu, dacă un activ valorează 5.000.000 de ruble, atunci, conform metodei soldului declinant, amortizarea va fi de 20% din 5.000.000 de ruble sau 1.000.000 de ruble.
- Deduceți amortizarea acumulată din costul inițial al activului pentru a afla valoarea contabilă curentă. În acest exemplu, noulvaloarea contabilă actuală este de 5.000.000 RUB minus 1.000.000 RUB sau 4.000.000 RUB.
- Anul următor, înmulțiți noua valoare contabilă cu de două ori rata de scădere a activului pentru a afla amortizarea anului respectiv. În exemplul nostru, aceasta va fi 20% din 4.000.000 de ruble sau 800.000 de ruble.
- Repetă operațiunea până când activul este complet amortizat.
Exemplu de metodă reziduală 1
Compania cumpără o dubă cu 5.000.000 de ruble. Compania estimează că duba își va pierde 40% din valoare în fiecare an, cu un cost de amortizare de 1.000.000 de ruble. Urmând metoda soldului descrescător, primii cinci ani de amortizare ar arăta astfel:
| de ani | Calcul 1 | Indemnizație de amortizare | Calcul 2 | Valoarea soldului |
| Cost inițial | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Al doilea exemplu
Să presupunem că valoarea activului este de 1.000.000 de ruble, iar rata de amortizare este de 10% pe an.
| Valoarea activului | 1.000.000 de ruble |
| Depreciere | |
| 1 an: 10% din 1.000.000 | 100.000 de ruble |
| Valoare reziduală | 900.000 de ruble |
| al doilea an: 10% din 900.000 de ruble | 90.000 de ruble |
| Valoare reziduală | 810.000 de ruble |
| Anul 3: 10% reducere la 810.000 RUB | 81.000 de ruble |
| Valoare reziduală | 729.000 de ruble |
În metoda fixă, valoarea deprecierii rămâne constantă, dar în metoda soldului reducător, valoarea deprecierii anuale se reduce treptat. Este un fapt!
La analiza reziduurilor, metoda reducerii este potrivită pentru activele cudurată lungă de viață, cum ar fi mașini și echipamente, mobilier, mașini etc.
Conform acestei metode, valoarea reală de utilizare a unui activ este costul amortizarii și reparațiilor. Oferă rezultate mai bune deoarece în primii ani, când costurile de reparație sunt mai mici, amortizarea este mai mare. Pe măsură ce un activ îmbătrânește, costul reparațiilor crește, iar valoarea amortizarii scade. Astfel, impactul cumulat al celor două tipuri de costuri rămâne o valoare aproape constantă în valoarea profitului în fiecare an.
Dezavantajul acestei metode este că durează mult timp pentru ca activul să fie redus la zero, cu excepția cazului în care se utilizează o rată foarte mare, caz în care sarcina pentru anii anteriori ar fi excesivă.
Comparație cu amortizarea liniară
O metodă alternativă este amortizarea liniară. În timp ce opțiunea metodei soldului scadent percepe amortizarea ca procent din valoarea contabilă a activului, metoda liniară utilizează aceeași sumă în fiecare an.
Uzura liniară nu poate explica niveluri mai ridicate de performanță și funcționalitate la începutul vieții unui obiect. Cu toate acestea, pentru majoritatea întreprinderilor mici, este suficient. Sunt mult mai confortabili folosind metoda liniară.
Diferența dintre tehnici
Următoarele sunt principalele diferențe dintre metoda directă și metoda amortizarii reziduale.
| n/n | Metoda în linie dreaptă | n/n | Metoda minimsold |
| 1. | Nivelul și valoarea deprecierii rămân aceleași în fiecare an. | 1. | Rata rămâne aceeași, dar valoarea deprecierii este redusă treptat. |
| 2. | Procentul de amortizare se calculează din valoarea activelor în fiecare an | 2. | Procentul de amortizare este calculat din valoarea contabilă a activului. |
| 3. | La sfârșitul duratei de viață a activului, valoarea activului este redusă la zero sau valoarea restului. | 3. | Valoarea unui activ nu scade niciodată la zero la sfârșitul duratei sale de viață. |
| 4. | Cu cât activul este mai vechi, cu atât costul reparației acestuia este mai mare. Dar valoarea deprecierii rămâne aceeași în fiecare an. În consecință, cantitatea de uzură crește în fiecare an. Acest lucru reduce treptat profitul anual. | 4. | Valoarea deprecierii scade treptat, iar costul reparațiilor crește. Astfel, cantitatea totală de uzură rămâne mai mult sau mai puțin aceeași în fiecare an. Prin urmare, acest lucru are ca rezultat o schimbare mică sau deloc a profitului/pierderii anuale. |
| 5. | Calculul deprecierii liniare este relativ simplu. | 5. | Deprecierea poate fi calculată fără nicio dificultate, dar cu o oarecare dificultate. |
Comparăm cele două metode pe exemple de calcul specifice.
Exemplu de metodă liniară:
Echipamentul sub formă de mașină are un cost de 423.000 de ruble. Perioada de aplicare - 8 ani.
Suma deprecierii pe an: 423.000: 8=52.8775 ruble
O altă opțiune: calculați procentul anual de amortizare: 100/8=12,5%
Suma deprecierii: 423.00012,5% =52.875 RUB
Exemplu metodei de scădere a echilibrului:
Date inițiale: rata anuală de amortizare 12,5%.
Valoarea deprecierii într-un an este aceeași: 52.875 de ruble
Această sumă este scăzută din costul mașinii în anul 2: 423.000- 52.875=370.125 ruble
Depreciere în al doilea an: 370.125 12,5% =46.266 RUB
Suma de amortizare lunară: 46266 /12=3855 RUB
Valoare reziduală în al doilea an:
370 125 – 46 266=323 859 RUB
În plus, calculele urmează același model timp de 8 ani.
Factor de accelerare
Totuși, exemplele de mai sus nu țin cont de faptul că mijlocul fix poate fi folosit foarte intens, adică se uzează mult mai repede. Într-o astfel de situație, mai adăugăm o valoare variabilă la formula de calcul - factorul de accelerare a amortizarii. Nu poate fi mai mare de 3 (clauza 19 PB 6/01). Poate fi folosit doar în cazul metodei echilibrului descrescător. În alte opțiuni de amortizare, este considerată nejustificată.
În general, valoarea acestui indicator este stabilită de companieindependent și stipulat în politicile sale contabile. Dar valoarea ei trebuie să aibă o justificare convingătoare. Ca atare, se pot folosi documentația tehnică a unității, permisele autorităților, programele de lucru, foile de pontaj, certificatele de acceptare etc.
Formula metodei reziduale care utilizează acest indicator arată astfel:
GN=1100 Ku/SPI, Amortizare anuală=OSGN, Depreciere în fiecare lună=Amortizare anuală /12, OS=P - ON, unde:
- Ku este un factor de accelerare pe care compania și-l stabilește. Valoare între 1 și 3;
- SPI - durata de viață utilă a obiectului OS;
- PS - cost inițial - aceasta este valoarea cu care obiectul este acceptat în contabilitate în companie;
- NA - amortizare acumulată, aceasta este suma deducerilor pentru obiect pe întreaga durată de viață;
- OS - valoarea reziduală, aceasta este diferența dintre costul inițial și valoarea deprecierii;
- GN - rata anuală de amortizare - o valoare în%, care reflectă ponderea costului obiectului, care este debitată din cheltuieli în fiecare an.
Metoda echilibrului uscat în amortizare
Acest concept este folosit în cazul pensionării anticipate a fondurilor, adică într-o situație în care o companie trebuie să se „despartă” de active fixe înainte de expirarea duratei de viață a acestora. În același timp, în timpul lichidării, cuantumul deprecierii subîncărcate rămâne.
Aplicarea metodologiei proprietății
Metoda restului înevaluarea proprietății poate fi utilizată în raport cu terenul. Se realizează luând în considerare factorii formării profitului. Inițial, această metodă a fost dezvoltată în raport cu terenurile agricole. În această situație, venitul este considerat rezidual. Metodologia evaluează o bucată de teren cu îmbunătățiri în raport cu utilizarea sa comercială. Efectuați o analiză a celei mai eficiente variante a aplicației sale, cu accent pe generarea de venituri.
Beneficiile unui sold în scădere
Principalul avantaj al metodei este avantajul fiscal. Conform soldului scadent, entitatea poate aplica anticipat deduceri mai mari ale impozitului pe amortizare. Cele mai multe companii sunt probabil să primească scutiri fiscale mai devreme decât mai târziu. Din perspectiva contabilității financiare, metoda soldului reducător are sens pentru activele care își pierd valoare rapid, cum ar fi mașinile noi și alte vehicule. Pentru aceste active, o scădere a deprecierii bilanțului echilibrează mai bine cheltuiala cu amortizarea față de scăderea reală a valorii juste de piață.
Utilizarea metodei este justificată atunci când obiectul OS trebuie dezafectat rapid. De exemplu, un computer. Deoarece în fiecare an apar mai multe modele progresive, chiar și atunci când termenul limită pentru acest obiect nu s-a încheiat, este posibil ca computerul să nu mai poată face față sarcinilor.
Dezavantajele metodologiei
Există unele scenarii fiscale în care o companie ar putea să nu dorească să aplice mai devreme credite fiscale mai marietapă. De exemplu, dacă o companie are deja o pierdere fiscală pentru anul, nu va primi o deducere fiscală suplimentară. Împărțirea uniformă a deducerilor poate ajuta companiile să evite plățile mai mari de impozite în anii următori. Pentru activele care nu își pierd din valoare rapid, cum ar fi echipamentele și utilajele, metoda de amortizare accelerată nu are sens logic. Puteți amortiza mai precis aceste active în funcție de cât de mult sunt utilizate.
Concluzie
Metoda de echilibrare diminuată este relevantă în special pentru obiectele OS care se uzează foarte repede (inclusiv moral). Costul unui astfel de obiect se anulează prin amortizare lunară, începând din luna următoare datei de achiziție a acestui obiect. Metoda reziduală - un tip de evaluare a mijloacelor fixe. Acest lucru este de înțeles.
La determinarea prin metoda reziduală, pe baza utilizării valorii reziduale și a factorului de accelerare.
Calculul în acest fel se bazează pe valoarea valorii reziduale, ceea ce vă permite să aveți deduceri maxime în primele luni și ani de utilizare a obiectului. Și apoi, în timp, aceste sume scad. Odată cu introducerea unui factor suplimentar de accelerare de către companie, procesul de anulare devine și mai rapid. Dar utilizarea unui astfel de indicator trebuie justificată.
