În efortul de a îndeplini o sarcină la scară largă legată de dezvoltarea și implementarea ulterioară a regulilor interconectate și coordonate de etică profesională pentru auditori, astăzi Consiliul de Audit din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, cu participarea organizațiilor profesionale de audit acreditate de Ministerul Finanțelor, a elaborat un Cod de Etică special. A fost acceptat pe 28 august 2003.
Cod de etică
Codul de etică profesională pentru auditori ar trebui să fie înțeles ca o listă oficială detaliată a principiilor și valorilor care ghidează specialiștii ruși în activitățile lor profesionale. Potrivit termenilor codului, scopul principal al profesiei de audit este de a lucra la cel mai în alt nivel profesional posibil, care să asigure îndeplinirea de calitate a sarcinilor, precum și satisfacerea intereselorsocietate.
De remarcat este faptul că respectarea eticii profesionale a auditorilor (contabililor) se realizează în primul rând printr-un grad ridicat de responsabilitate a specialiștilor în acest domeniu. Respectarea standardelor etice profesionale și universale ar trebui să fie considerată o datorie indispensabilă și principala datorie a oricărui auditor, director și angajat al unei companii de audit.
Ce principii ar trebui să urmeze un auditor?
Să luăm în considerare principiile eticii profesionale ale auditorului. Este demn de remarcat faptul că regulile fundamentale după care ar trebui să se ghideze fiecare specialist sunt date în acest Cod, care este în vigoare pe teritoriul Rusiei. Este recomandabil să includeți independența, onestitatea, diligența și competența profesională, obiectivitatea și confidențialitatea. În plus, orice ofițer care respectă regulile de etică profesională ale auditorului trebuie să fie ghidat de documentația de reglementare.
Onestitate și obiectivitate
Să analizăm mai detaliat principalele categorii prezentate. Astfel, onestitatea, la care se referă Codul de etică al profesioniștilor contabili și auditorilor, trebuie înțeleasă ca veridicitate, seriozitate și imparțialitate absolută. Conform principiului obiectivității, toți specialiștii trebuie să desfășoare activități profesionale corect, fără conflict de interese.
În procesul de îndeplinire a funcțiilor lor, angajații organizațiilor de audit trebuie să fie obiectivi. Prin ea se înțelegeimparțialitate, imparțialitate și nesupus uneia sau alteia influențe în studiul aspectelor profesionale și formarea concluziilor, concluziilor.
La respectarea eticii profesionale a auditorului din punct de vedere al obiectivității, este recomandabil:
- evitați relațiile care permit parțialitatea, părtinirea sau alte influențe în detrimentul obiectivității directe;
- nu oferă sau accepta ospitalitate sau cadouri despre care se poate aștepta în mod rezonabil să influențeze în mod semnificativ și inacceptabil raționamentul auditorilor în domeniul lor profesional.
Competență profesională
Etica profesională și independența auditorilor este una dintre cele mai importante reguli ale activității lor. Acceptând prestarea serviciilor, specialistul trebuie să fie absolut sigur că va presta munca la un nivel profesional în alt. Etica profesională a auditorului sugerează că acesta ar trebui prin toate mijloacele să se abțină de la furnizarea de servicii în domeniul în care este incompetent. Desigur, dacă nu este asistat de specialiștii relevanți. Profesioniștii trebuie să ofere servicii de plan de audit cu diligență, diligență și competență. Este de datoria lor să se ocupe constant de completarea propriei experiențe și cunoștințe, și la un asemenea nivel care să poată oferi atât clientului, cât și conducerii încredere în cea mai în altă calitate posibilă a serviciilor profesionale, care se bazează pe informații actualizate în permanență în domeniu. a legislatiei,practici și tehnici de audit.
Codul de etică profesională pentru auditori din Rusia definește competența profesională ca deținerea unei anumite abilități și cunoștințe care permit auditorului să ofere servicii profesionale într-o manieră de calitate și calificată. Este important de adăugat că specialiștii nu au dreptul de a-și exagera propriile cunoștințe și experiență.
Confidențialitate
Confidențialitatea ar trebui să fie considerată unul dintre principiile de audit. Constă în faptul că organizaţiile de audit sau specialiştii individuali sunt obligaţi să asigure siguranţa absolută a documentelor pe care le primesc sau le întocmesc în cursul activităţii lor profesionale. Auditorii nu au dreptul de a transfera aceste lucrări sau copiile acestora (atât parțial, cât și complet) către terți sau să dezvăluie verbal informațiile pe care le conțin fără acordul conducătorului (proprietarului) entității auditate. Excepție fac situațiile prevăzute de actele legislative în vigoare pe teritoriul Federației Ruse.
Datele care sunt dezvăluite în cursul unui audit efectuat în numele structurii de anchetă, a anchetatorului, a procurorului, a justiției și a instanței de arbitraj pot fi făcute publice numai cu permisiunea acestor structuri și în forma in care organele mentionate o considera posibil. Trebuie reținut că principiul confidențialității cuprins în Codul de etică profesională al auditorilor din Rusia trebuie respectat cu strictețe, chiar dacădiseminarea sau dezvăluirea de informații referitoare la entitatea economică auditată nu provoacă daune materiale sau de altă natură acesteia.
În conformitate cu prevederile articolului 8 din Legea Federației Ruse „Cu privire la audit”, organizațiile relevante și specialiștii individuali sunt obligați să păstreze secrete cu privire la tranzacțiile în acele structuri în care au fost efectuate audituri sau la care anumite servicii au fost furnizate legate de audit. În conformitate cu conținutul și sensul Codului de etică profesională al auditorului, confidențialitatea trebuie înțeleasă ca obligația de a proteja informațiile împotriva dezvăluirii. Aceasta este o cerință indispensabilă pentru un auditor care primește informații în cursul prestării de servicii profesionale. În nicio circumstanță nu trebuie să folosească aceste informații în beneficiul unei terțe părți sau pentru câștig personal.
Politica de confidențialitate
Dacă informațiile cuprinse în Codul de etică profesională al auditorilor sunt rezumate pe scurt, merită subliniate următoarele. Documentul prezintă cerințele de confidențialitate ale unui plan profesional, la care este recomandabil să se includă nedivulgarea informațiilor de această natură:
- Informații privind faptele, evenimentele și circumstanțele vieții private a unei persoane, care să permită identificarea personalității acestuia (cu alte cuvinte, aflarea datelor cu caracter personal). Excepție fac informațiile care trebuie difuzate în mass-media în cazurile stabilite de legile federale.
- Informații care constituie secretul procedurilor judiciare șiconsecințe.
- Date de proprietate care sunt restricționate de reglementările guvernamentale și de legile federale (numite secrete oficiale).
- Informatii legate de munca profesionala, la care accesul este restrictionat conform Constitutiei in vigoare in tara si legilor federale (vorbim despre mesaje medicale, notariale, de audit, avocat, telefon, corespondenta, telegraf sau alte mesaje)., poștă și așa mai departe).
- Informații legate de activități comerciale restricționate de reglementări și legile federale (secret comercial).
- Date privind esența unei invenții, model de utilitate sau design industrial înainte de publicarea oficială a informațiilor despre acestea.
Etică și independență profesională
Independența nu este altceva decât absența absolută a interesului (proprietar, financiar sau de altă natură) din partea unui specialist în procesul de formare a propriului punct de vedere în treburile structurii auditate sau orice dependență de terți. Este important de știut că este în interesul public ca toate firmele de audit și profesioniștii individuali în curs de dezvoltare să fie independenți de terți și de firmele auditate.
Cea mai eficientă procedură de audit este efectuată de auditori independenți. Legislația actuală de pe teritoriul țării (și anume, articolul 12 din Legea Federației Ruse „Cu privire la audit”) indică restricțiile prin careprevede condițiile aceleiași independențe a auditurilor.
Reputația organizației de audit
Etica auditorilor în activitățile lor profesionale este o categorie extrem de importantă. Acestea trebuie să respecte o gamă largă de principii sau premise, care nu implică doar crearea unei bune reputații pentru societatea de audit și angajații acesteia, ci sunt considerate și reguli de conduită general acceptate în domeniul în cauză. Pe lângă cele enumerate mai sus, aceste principii includ conduita și integritatea profesională
Aceasta din urmă presupune furnizarea de servicii profesionale de către un specialist cu nivelul adecvat de îngrijire, minuțiozitate, eficiență, precum și utilizarea corespunzătoare a abilităților acestora. Este important să rețineți că atitudinea responsabilă și diligentă a auditorului față de propria activitate nu trebuie luată ca o garanție a infailibilității.
Comportamentul profesional trebuie înțeles ca respectarea priorității intereselor societății și a îndatoririi unui specialist legată de menținerea în altei reputații a profesiei sale, abținându-se de la săvârșirea de fapte incompatibile cu prestarea de servicii în câmp de audit.
Este de adăugat că etica profesională a auditorului este o categorie care nu se limitează la regulile de conduită de mai sus. Astfel, conceptul de conduită profesională se aplică în orice caz tuturor domeniilor de activitate ale auditorului. Este necesar să știm că etica și influența ei disciplinară stă la baza autoreglării muncii sale. Specialisttrebuie să fie mereu atent la interesele celorlalți. Oricât de dificilă ar fi soluția lor, nu trebuie, având în vedere aspectele tehnice, să uităm de rădăcina problemei. Este imposibil de supraestimat importanța pentru auditori și contabili de a fi conștienți de spiritul profesiei în sine, care are un impact asupra societății.
Mai multe despre codul
Prin Codul de etică profesională al specialiştilor în audit se stabilesc regulile de conduită pentru specialişti, se determină principiile fundamentale. Acestea din urmă, într-un fel sau altul, care trebuie respectate de către profesioniști în procesul de îndeplinire a funcțiilor lor de muncă.
Pentru a crea etica profesională, se aplică prevederile științei generale. Etica nu este altceva decât o ramură a filosofiei care se ocupă de studiul sistematic, de luarea în considerare a problemei alegerii publice, de conceptele de lucruri bune și rele după care o persoană tinde să se ghideze și de sensul pe care o activitate îl are în cele din urmă.. Necesitatea de a reglementa comportamentul etic al grupurilor de profesioniști a apărut din cauza responsabilității față de societate.
Auditorii sunt în orice caz răspunzători față de alte persoane, inclusiv față de cei care se bazează pe onestitatea, obiectivitatea, independența lor. Acest lucru contribuie la activități comerciale favorabile.
Etica profesională include un set de norme care sunt de natură cadru, cu toate acestea, chiar dacă există, problema alegerii în unele cazuri rămâne exclusiv profesională:
- Imperativ - se bazează direct pe hardreguli. Ele trebuie respectate. Dezavantajul este că în acest caz se ia în considerare doar aderarea la principii și nu consecințele anumitor acțiuni.
- Utilitate - ia în considerare consecințele anumitor operațiuni mai degrabă decât aderarea la principii (cu alte cuvinte, sunt acceptabile excepții de la reguli). Dezavantajul este că abordarea prezentată implică un efect pozitiv, iar toți ceilalți urmează norma (dacă nu este cazul, atunci excepția de la regulă devine regula pentru toată lumea, în urma căreia regulile de comportament nu sunt respectate).
- Generalizarea este o combinație extrem de rezonabilă a abordărilor de mai sus. Presupune o soluție la problema alegerii și răspunde la întrebarea: „Ce s-ar întâmpla dacă toți ar acționa în același mod în aceleași circumstanțe?”. Dacă rezultatele acțiunilor sunt nedorite, astfel de acțiuni sunt considerate lipsite de etică - nu ar trebui implementate.
Concluzie
Deci, am luat în considerare pe deplin prevederile Codului de etică profesională pentru profesioniștii implicați în activități de audit. Este de remarcat faptul că în prezent se obișnuiește să se evidențieze codurile interne, naționale și internaționale. Acesta din urmă a fost adoptat de IFAC. În acesta puteți găsi regulile atât în general pentru toți contabilii care sunt profesioniști în domeniul lor, cât și separat pentru auditorii profesioniști care lucrează independent.
Ca cod național pe teritoriul Federației Ruse, Codul a fost aprobat de Consiliul de Audit din cadrul Ministerului Finanțelor al Rusiei28.08.2003 prin protocolul nr. 16 și, de asemenea, de comun acord cu Consiliul Coordonator al Federației Ruse. asociatiile profesionale ale contabililor si auditorilor. Este de remarcat faptul că ține cont de toate cerințele legislației în vigoare în țară. Codul Național a fost elaborat pe baza recomandărilor Codului de Etică IFAC cu păstrarea maximă a secțiunilor și abordărilor conceptuale ale acestuia. Acesta stabilește regulile de conduită pentru specialiștii din domeniul în cauză și definește principiile cheie pe care aceștia trebuie să le urmeze în implementarea activităților lor profesionale.
Prezența codurilor de diferite niveluri duce la anumite contradicții. În legătură cu această problemă, Codul Internațional prevede următoarele: dacă una sau alta prevedere a codului național de etică contrazice prevederile codului internațional, atunci cerința națională trebuie îndeplinită.
