Taxele sunt cea mai veche instituție financiară. Ele au apărut în același timp cu apariția statului. În dezvoltarea sa, fiscalitatea și-a schimbat de mai multe ori forma și conținutul. Materialul nostru va descrie în detaliu conceptul, subiectul și sursele dreptului fiscal din Rusia.
Legislația fiscală: caracteristici generale
Orice ramură juridică din Rusia este un set de anumite norme care reglementează relațiile sociale. Ramura fiscală nu face excepție. Reglementează relațiile sociale legate de educație și colectarea impozitelor în sistemul bugetar.
Sistemul de impozitare este una dintre ramurile dreptului financiar. Cu toate acestea, nu se remarcă ca instituție economică și juridică separată. Problema naturii independente a legii fiscale a fost ridicată în 1998, când legiuitorii au decis să creeze Codul Fiscal al Federației Ruse.
Sfera juridică în discuție, care se formează și astăzi, este chemată să joace un rol crucial în transformarea socio-economică a sistemului, în dezvoltareaproducţia şi asigurarea stării financiare a ţării. În același timp, izvoarele dreptului fiscal afectează sfera administrativă, civilă, penală și alte sfere juridice.
Astfel, ramura juridică considerată poate fi studiată ca cea mai importantă zonă a sistemului de stat și ca disciplină științifică separată. În ambele cazuri, sistemul surselor de drept fiscal al Federației Ruse joacă un rol important. Pe baza acestora se formează subiectul, metodele și structura industriei juridice fiscale.
Subiect și metode
Subiectul, sursele și metodele dreptului fiscal sunt stabilite de jurnaliști. Există multe versiuni cu privire la acest sau acel element al industriei juridice. Una dintre versiunile larg răspândite despre subiectul dreptului fiscal spune că este un ansamblu de proprietăți omogene și relații sociale non-proprietate personale aferente.
Zona de reglementare fiscală include următoarele relații:
- contestație împotriva documentelor autorităților fiscale, precum și a inacțiunii sau acțiunilor funcționarilor;
- stabilirea și perceperea de taxe și taxe;
- tragerea la răspundere pentru comiterea de infracțiuni financiare;
- protecția intereselor drepturilor legale ale tuturor participanților la relațiile juridice fiscale;
- implementarea controlului fiscal asupra respectării legii;
- executarea de către persoane fizice a funcțiilor și obligațiilor lor fiscale.
Metodologia industriei juridice considerate este împărțită în două grupe: imperative șidispozitiv. Grupul imperativ este un sistem de prescripții autorizate. Aceasta este o metodă de influență juridică, în care statul formează în mod independent procedurile de introducere și plata impozitelor. Oamenii sunt literalmente forțați să respecte ordinele guvernamentale.
Grupul dispozitiv de metode este asociat cu recomandări și aprobări. În legislația fiscală, acestea sunt utilizate extrem de rar. Manifestarea metodelor dispozitive este posibilă prin consultarea reprezentanților autorităților fiscale, stabilirea subiecților de jurisdicție etc.
Sistemul izvoarelor dreptului fiscal
Sursa juridică este forma externă de exprimare a anumitor reguli și fundamente. Actele juridice ale puterii de stat, care conțin anumite reguli privind industria juridică fiscală, sunt un set de surse de drept fiscal al Federației Ruse.
Toate reglementările sunt clasificate în mai multe grupuri. Aici merită subliniat:
- tratate internaționale rusești;
- Constituția și Codul fiscal rus;
- legi federale;
- legi regionale și acte ale guvernelor locale.
Codul fiscal este cea mai importantă sursă normativă a ramului de drept considerat. Este construit dintr-o serie de legi federale. În acest caz, toate sursele de drept fiscal enumerate au aceeași valoare. Ele sunt parte integrantă a legislației financiare și sunt, de asemenea, o formă de existență a regulilor fiscale, adică expresia lor externă.
Toate surselelegislația fiscală este definită formal, obligatorie și legală. Ele se bazează pe principiul separării puterilor și se bazează pe natura federală a statului rus.
Surse internaționale de drept fiscal
Sistemul juridic rus este în întregime dependent de normele și reglementările internaționale. Acest lucru este consacrat în articolul 15 din Constituția națională. Orice ramură juridică se bazează pe reglementări internaționale și cu atât mai mult nu ar trebui să le contrazică. Această regulă se aplică și în domeniul fiscal.
Dreptul internațional modern include următoarele grupuri de tratate privind impozitarea:
- tratate speciale de dubla impunere;
- acord privind asistența reciprocă și cooperarea în punerea în aplicare a legilor fiscale.
Separat, merită subliniată Convenția model din 1977 a Organizației de Cooperare Economică. Acest document explică cum să organizați sisteme optime de impozitare.
La 2 decembrie 1994, Guvernul Rusiei a ratificat Decretul „Cu privire la încheierea de acorduri între Guvernul Federației Ruse și guvernele statelor străine privind cooperarea și schimbul de informații în sfera legislației financiare”. Au fost încheiate mai multe acorduri similare cu state diferite - de exemplu, cu Uzbekistan (1995), Moldova (1996) și o serie de alte țări.
Toate tratatele de mai sus sunt incluse în sistemul actelor de drept internațional ca surseLegea taxelor. Pe baza acestora se construiește sistemul juridic intern.
Codul fiscal al Federației Ruse
După ce s-a ocupat de principalele surse internaționale de drept fiscal, este necesar să se acorde atenție principalului act intern - Codul fiscal rus. Legea definește cadrul legal pentru reglementarea tuturor etapelor relațiilor fiscale.
Iată ce a remediat:
- Lista exhaustivă de taxe și impozite care sunt percepute pe teritoriul Rusiei. Principii pentru stabilirea, introducerea și încetarea anumitor tipuri și forme de taxe în regiunile Federației Ruse.
- Baza pentru apariția, modificarea și încetarea obligațiilor fiscale.
- Procedura de implementare a controlului fiscal, tipurile de inspecții fiscale, durata implementării și frecvența acestora, înregistrarea rezultatelor auditurilor.
- Dispoziții de bază privind răspunderea pentru infracțiunile fiscale.
Codul însuși, ca sursă a legislației fiscale ruse, constă din două părți. Dispozițiile generale, și anume concepte și reguli, sunt stabilite în prima parte a legii. Procedura de calcul și plată, precum și tipurile de regimuri fiscale, sunt stabilite în partea a doua a Codului.
Sistemul de drept fiscal
Dreptul financiar include multe ramuri, dintre care una se numește drept fiscal. Acesta este un sistem juridic independent, format din norme și reguli situate succesiv și interconectate. Sistemul este unit de scopuri, obiective, principii și metode comune. Construcția sadatorită nu numai structurii legislației fiscale, ci și nevoilor practicii economice.
Legea fiscală este o combinație de reguli formate și protejate de stat. În același timp, toate normele sunt coordonate și interconectate, motiv pentru care se formează un sistem integral cu un conținut intern specific.
Sistemul de drept fiscal are caracteristici precum unitate, interacțiune, diferență și capacitatea de divizare, implementare procedurală, obiectivitate și condiționalitate materială.
Legislația fiscală este împărțită în două părți - de bază și specială. Partea generală conține norme care stabilesc principiile de bază, formele juridice și metodele de reglementare a relațiilor fiscale.
Normele părții speciale reglementează în detaliu anumite tipuri de impozite și taxe, procedura de calcul și plată a acestora. Aici se disting și regimuri fiscale speciale - industrii specifice în care funcționează impozitarea.
Legislația fiscală în sistemul juridic intern
Pentru o mai bună înțelegere a exact ce rol joacă legea fiscală în sistemul juridic rus, este necesar să acordați atenție relației sale cu alte domenii juridice.
Sursele legislației fiscale din Rusia se bazează pe reguli și principii constituționale. Aceasta indică o relație directă între sistemul financiar și cel constituțional. Normele Constituției stabilesc obligația universală de a plăti taxele și impozitele stabilite legal (articolul 57). Aici este furnizatun sistem special de garanții care asigură un compromis între respectarea drepturilor contribuabililor și interesele publice fiscale.
Principalul izvor al dreptului fiscal, Codul Fiscal, este actul de bază în sistemul sistemului juridic financiar. Raportul dintre dreptul fiscal și cel financiar este evidențiat și de coincidența incompletă a limitelor reglementării juridice a ambelor sisteme de drept. Politica fiscală este o parte a politicii financiare, care are prioritate față de prima.
Legislația fiscală este strâns legată de sistemul civil de relații. Este evident că orice impozite sunt stabilite pe proprietatea privată sau pe fenomene conexe. Orice proprietate este supusă reglementărilor de drept civil.
În sfârșit, ramura de drept în cauză este legată de ramurile de drept penal și administrativ. Acest lucru este dovedit de componenta imperativă a dreptului fiscal. Pentru refuzul de a îndeplini obligațiile unui contribuabil, un cetățean poate fi tras la răspundere - administrativ sau penal.
Ce este o taxă?
După ce s-a ocupat de structura, conceptul și sistemul surselor de drept fiscal al Federației Ruse, este necesar să se caracterizeze elementul principal al ramurii juridice considerate - impozitul. O taxă este o plată în general obligatorie, individuală gratuită. Este în sarcina unei organizații sau cetățeni pentru a oferi sprijin economic activităților statului.
Surse de drept fiscal al Federației Ruseremediați patru caracteristici principale ale oricărei taxe. Fiecare dintre ele primește o caracteristică.
Prima caracteristică se numește obligatorie. Plata impozitului este o obligație constituțională, nu un gest de caritate. Contribuabilul nu poate refuza să-și îndeplinească obligațiile.
Natura individuală-gratuită este a doua caracteristică. Statul nu este obligat să întreprindă acțiuni reciproce în favoarea contribuabililor. Acesta acumulează doar finanțele primite și le folosește în beneficiul populației.
Al treilea semn este caracterul monetar. Necesitatea plății impozitelor în numerar, și nu în natură, este evidențiată de toate tipurile de surse de drept fiscal.
Ultimul semn se numește public non-țintă. Plata impozitului este un atribut necondiționat al statului, fără de care va dispărea pur și simplu. Taxele și impozitele sunt cele care formează marea majoritate a surselor de venituri ale energiei.
Procedura fiscală
Taxa percepută de autoritățile centrale sau regionale de la persoanele fizice și juridice se numește impozitare. Cum să interpretăm acest concept?
Sursele legislației fiscale a Federației Ruse vorbesc despre cinci funcții ale procedurii prezentate:
- funcție fiscală - asociată cu colectarea și acumularea finanțelor primite;
- distributiv - guvernul transferă finanțe către diverse autorități și sfere publice;
- reglementare - statul gestionează impozitarea;
- control - consumul de puteremăsuri pentru protejarea ordinii financiare existente;
- stimulatoare - politica fiscală este optimizată datorită factorilor economici externi consacrați în sursele dreptului fiscal.
Conceptul și tipurile de impozitare sunt, de asemenea, consacrate în lege. Astfel, forma procedurii luate în considerare depinde de elementele acesteia: baza de impozitare, perioada, cota, procedura de calcul și plata impozitului, precum și perioada de plată. Deci, impozitarea poate fi indirectă și directă, pe venit și sectorială.
Principii de impozitare
Pentru a determina principiile de impozitare, ar trebui să vă referiți la Codul Fiscal al Federației Ruse - principala sursă de drept fiscal. Conceptul de impozitare, conform art. 16 din Lege, se bazează pe următoarele principii:
- unitatea sistemului de taxe și impozite;
- certitudinea și stabilitatea sistemului;
- formarea pe trei niveluri a sistemului fiscal rusesc (vorbim despre autoritățile federale și regionale, precum și despre autoguvernarea locală).
Legislația nu consacră principii precum eficacitatea neutralității taxelor, mobilitatea și elasticitatea, optimitatea sistemului și paritatea (armonizarea) intereselor statului și ale contribuabililor.
Precizarea legislativă a principiilor are ca scop promovarea aplicării lor pe scară largă în practică.
